週刊節税教室

給与と外注費と消費税

☆質問

『デザインの製作会社を経営しているのですが、来期より消費税の納

税義務が発生します』

『同業者から聞いた話では、従業員を外注扱いにすると消費税が安く

なるというのですが、これはどういうことですか？』

★回答

まず、消費税納税額の計算の仕方を説明します。

消費税納税額は売上代金と一緒に「預った消費税」から、経費などの

支払に含まれる「支払った消費税」を差し引いて計算されます。

ですから、消費税が安くなるためには、「預った消費税」が少なくなる

か、「支払った消費税」が多くなることが必要です。

☆質問

『従業員を外注扱いにすると消費税が安くなるということは、「支払っ

た消費税」が多くなるということですかね？』

★回答

結果的にはそういうことになります。

ポイントは、給料には消費税がかからなくて、外注費には消費税がか

かるということです。

☆質問

『簡単な例題で教えてください』

★回答

そうしましょう。

売上高が２千万円で、従業員の給料が１千万円の会社を例にします。

消費税の計算をすると、売上高2千万円に含まれている「預った消費

税」は2,000万円×5/105＝95万円と計算されます。

一方、給料には消費税がかかりませんので、「支払った消費税」は0円

です。

従って消費税納税額は　95万円－0円＝95万円　です。

☆質問

『では、従業員が外注扱いになるとどうなるのですか？』

★回答

従業員の給料1千万円がそのまま外注費になったとします。

「預った消費税」は、同じく2,000万円×5/105＝95万円です。

外注費には消費税がかかりますので、外注費1千万円に含まれている

「支払った消費税」は1,000万円×5/105＝47万円と計算されます。

すると、消費税納税額は　95万円－47万円＝48万円　と計算されます。

☆質問

『給料を外注費とすることで、48万円も消費税が安くなったということです

ね？』

★回答

そういうことです。

☆質問

『こんな簡単なことで消費税が安くなるんだったら、誰でもそうしたいと思

いますよね？』

★回答

確かに消費税だけのことを考えるとそう言えますが、勘定科目を給料か

ら外注費に単に変えればよいというわけではありません。

実態が伴わなければなりません。

この点については次週説明します。