週刊節税教室

   
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☆☆ 週刊節税教室 ☆☆          第26号(2002/3/25) 

 【 アトラス総合事務所 】     http://www.cpainoue.com/

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        ■■■ 事務所の保証金(1)(法人税) ■■■


☆質問
  『会社を引越して、新たに事務所を借りました。保証金として300万円を大家
  さんに払いましたが、どのように処理したら良いのですか?』
  
★回答
  保証金はそもそも大家にお金を預けているもので、退去時に全額返してくれ
  れば、300万円を資産として全額計上することになります。
  経費としては1円も計上できないということです。

  しかし、通常そんな呑気な大家はいませんので、保証金の償却(返してくれ
  ない金額)に関する記載が賃貸借契約書にあるはずです。
  
  まず、事務所の賃貸借契約書を見て、保証金に関する事項を確認してくださ
  い。
      
☆質問
  『契約書には、「保証金は退去時に10%償却され、残りの90%を返してくれる」
  との記載があります。』

★回答
  なるほど、300万円の10%である30万円は返却されないお金ということです。   

☆質問
  『返却されない30万円は一度に経費で落とせるのですか?』
 
★回答 
  残念ながら、30万円を一度には落とせません。
  税務上は、30万円を五年間にわたって分割して経費として計上します。
  つまり、毎年6万円ずつ経費として計上します。
  
☆質問
  『なるほど。素人に難しい処理ですね?』

★回答
  そのとおりです。
  専門家でもこの30万円の処理を見逃しているケースが散見されます。
  素人の方が分らなくて当たり前です。


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公認会計士・税理士 井上 修
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