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☆☆　週刊節税教室　☆☆　　　　　　　　　　第53号（2002/9/30）　

　【　アトラス総合事務所　】　　　 　http://www.cpainoue.com/

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　　　　　　　　 ■■■　上場株式の贈与(2)　（所得税・贈与税）　■■■

　　　　　　

☆質問

『上場株式を息子に贈与する場合、来年の新証券税制で注意することはありま

すか？』

★回答

まず、親から子に贈与した上場株式を今年売る場合と、来年売る場合の違いに

ついて説明します。

例）親が20年前に200円で買った日立製作所の株式1万株を今年1株600円で

　　贈与した。

　贈与でもらった株式の取得日と取得価額は、贈与者である親が取得した20年

前の取得日とその時の取得価額200円となります。　　

（今年売却・・・1株700円で1万株売却）

　(1)申告分離課税（売値と取得価額の差額に税率がかかる方法）

　　　（700円-200円）×10,000株×26％＝1,300,000円

(2)源泉分離課税（売値に1.05％を掛ける方法）

　　　700円×10,000株×1.05％＝73,500円

　今年売るなら、(2)の源泉分離課税が有利になります。

（来年売却・・・1株700円で1万株売却）

　申告分離課税（売値と取得価額の差額に税率がかかる方法、特例で税率は

　　　　　　　　　　10％となる）

　　　（700円-200円）×10,000株×10％＝500,000円

　予定では来年から源泉分離課税が廃止され、申告分離課税だけとなります

が、1年を超えて保有した上場株式については3年間は税率が10％（本来は20％）

に引き下げられています。贈与により取得日は親から引き継がれるため、1年

超保有の要件も満たします。

　

「みなし取得費特例」を適用すると・・・

みなし取得費特例とは、「去年の9月30日以前に取得した上場株式の取得価額を

去年の10月1日の終値の80％にできる」という特例です。

去年の10月1日の日立製作所の終値の80％は638円ですので、この特例を使うと

次のようになります。

　　　（700円-638円）×10,000株×10％＝62,000円

贈与により取得日は親から引き継がれるため、去年の9月30日以前の取得の

要件も満たし、638円を売値である700円から引いて税率を掛けることができる

のです。

　

税金のいろいろな計算の仕方があり、分かりにくいかもしれませんが、評判どお

りの超複雑税制であることは、理解いただけたと思います。