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＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ☆☆ 週刊節税教室 ☆☆ 第188号（2005/7/4） 【 アトラス総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/ ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ■■■ 期限後申告で青色取消し （法人税、所得税、その他） ■■■
☆質問 『税務申告書の提出を失念して、期限後の申告となってしまいま した』 『何か問題はありますか？』 ★回答 期限後申告は今回が初めてですか？ ☆質問 『いいえ、前期も期限後となってしまいました』 『つまり２期連続で期限後申告です』 ★回答 ２期連続期限後申告ですと、青色申告が取り消されてしまいます。 ☆質問 『え〜そうなんですか？』 『青色申告が取り消されるとどのようなデメリットがありますか ？』 ★回答 一番大きなデメリットは、欠損金の繰越ができなくなることです。 ☆質問 『欠損金がでたら、次年度以降に繰り越して、その後の利益と相 殺できると言う制度ですよね』 『前期は赤字で、今期は黒字なので、前期の赤字が繰り越されて 今期の黒字と相殺できないと大変なことになります・・・』 ★回答 ところで、期限後申告をしたのは、個人の申告ですか、法人の申 告ですか？ ☆質問 『法人です』 ★回答 法人なら青色申告であれば期限後申告でも赤字を時期以降に繰越 すことができます。 これが個人事業ですと、青色申告でも期限後申告になると、赤字 の繰越ができません。 ☆質問 『あ〜法人でよかった・・・』 『でも、青色申告の取消しが前期に遡って行われたら、前期は白 色申告になって赤字の繰越はできませんよね？』 ★回答 確かにそうですね。 法人税法127条第1項4号で期限後申告が青色申告の取消し要件にな っていて、その事業年度まで遡って取消しができると規定されて います。 しかし、平成12年7月3日付けの「事務運営指針」において、「期 限後申告が2期続いた場合の青色申告の取消しは、2事業年度目以 降の事業年度について行う」と定められています。 ですから、青色申告が取り消されるのは期限後申告2期目の今期 だけということになります。 ☆質問 『ということは、前期は青色申告のままですから、前期の赤字は 当期に繰越して、当期の黒字と相殺できると言うことですね？』 ★回答 そのとおりです。 良かったですね。 公認会計士・税理士 井上 修 □□□□□□□□□□ ！あなたも会社を作ってみよう！ □□□□□□□□□□ 詳しくはこちらをご覧ください。会社設立登記手続きの一切を代行いたします。
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