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＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ☆☆ 週刊節税教室 ☆☆ 第190号（2005/7/25） 【 アトラス総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/ ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ■■■ 少人数私募債で節税？（法人税、所得税） ■■■ ☆質問 『同族会社のオーナーですが、会社で社債を発行すると何かとメ リットがあると聞いたのですが、こんなちっちゃな会社でも社債 を発行することができるのですか？』 ★回答 はい、できます。 社債とは、株式会社が発行する債券です。国が発行する債券が国 債ですから、それの株式会社版といったところです。 社債というと、上場会社などの大会社が発行するものと考えがち ですが、条件を満たせば中小企業でも発行できます。 ☆質問 『少人数私募債とかいうのですか？』 ★回答 そうです。 社債は、株式会社が投資家にたいして債券を発行して資金を調達 し、その代わりに投資家にたいして利息を支払い、社債の償還期 日にお金を払い戻すものです。 この社債も、広く投資家を集めて(50名以上）行う場合には、決 算書を公開したり、役所に届出をしたりといった煩雑な手続きが 必要になります。 しかし、50名未満の投資家だけを集めて発行する社債は少人数私 募債と言って、簡単な手続きで中小企業でも利用することができ ます。 ☆質問 『わたしは、会社の資金が不足してくると身銭を切って会社に貸 し付けていますが、社債を会社が発行して、それを私が引き受け て、会社に資金を注入するといったこともできるわけですか？』 ★回答 できます。 ☆質問 『しかし、私が会社にお金を貸し付けるのと、会社が社債を私に 発行してお金を会社に入れるので、何か違いがあるのですか？』 ★回答 どっちでも同じようですが、税金の扱いでは違ってきます。 ☆質問 『会社からもらう利息の税金ですか？』 ★回答 そうです。 会社にお金を貸し付けて、その対価として利息をもらうと、もら った個人の税金の扱いは雑所得とされます。 雑所得は、給与所得などと合算されて課税されます。 一方、社債利息を会社からもらうと、その利息は20％の源泉分離 課税の扱いになります。 源泉分離課税ですと、他の所得とは合算されずに、それだけで個 人への課税は終わりです。 つまり、銀行の預金利息の扱いと同様です。 ☆質問 『高額な役員報酬をもらっている同族会社のオーナーにとっては 税金が有利ということですね？』 ★回答 そうです。 さらに会社の税金も有利になることがあります。 ☆質問 『会社の税金もですか？』 ★回答 そうです。 会社からオーナーに株式配当金を支払っても会社の経費とはなり ません。 しかし、会社からオーナーに社債利息を支払えば、社債利息は会 社の経費になるのです。 ☆質問 『なるほど、会社も節税、個人も節税ですね』 『そしたら、社債を発行して高額な利息をオーナーに支払えば、 かなりの節税になりますね？』 ★回答 高額な利息といっても、常識の範囲内であることが必要です。 そうでないと税務署に否認される可能性があります。 何事も程ほどに・・・ 公認会計士・税理士 井上 修
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