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＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ☆☆ 週刊節税教室 ☆☆ 第202号（2005/10/17） 【 アトラス総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/ ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ■■■ LLPは本当に税金が有利？(4) （所得税、法人税） ■■■ ☆質問 「LLPで損失が出た場合、その損失は各構成員の出資額の範囲内で各構 成員に帰属すること」 「個人の構成員でLLP以外に所得がないと、LLPの損失で各個人の税金が 安くならないことが理解できました」 「では、法人のLLPの構成員はどのような扱いなのですか？」 「個人と同じ扱いですか？」 ★回答 「LLPの法人構成員と個人構成員の扱いは、LLPで損失が出た場合に扱い が異なります」 ☆質問 「どのように違いがあるのですか？」 ★回答 「設例で説明しましょう」 「構成員が個人1人と法人1社のLLPとします」 「出資金額は100万円ずつです」 「この条件で、LLPの1年目で300万円の損失が出ました」 ☆質問 「はい」 ★回答 「LLPの損失は300万円ですが、出資額は各々100万円ですので、各構成員 に帰属する損失はその半分の150万円ではなくて、出資額である100万円が 限度となります」 ☆質問 「各構成員に帰属するLLPの損失100万円は、個人の構成員も他に所得が あればそれと相殺でき、法人もLLP以外の所得と相殺できる点は一緒です か？」 ★回答 「一緒です」 ☆質問 「では、何が違うのですか？」 ★回答 「LLPの損失300万円の内、各構成員に損失として帰属できない金額の扱 いで違いがあります」 ☆質問 「LLPの損失である300万円の半分の150万円と出資額100万円との差額 ということですね？」 ★回答 「そうです。この50万円は、LLPの各構成員に帰属しない損失です」 「LLPの損失の内、各構成員に帰属する損失の額は、各構成員の出資額を 限度とする規定があるために、この50万円は各構成員の他の所得から差し 引くことができないものなのです」 ☆質問 「この50万円の扱いが違うのですか？」 ★回答 「そうです」 「個人構成員の50万円は、これでおしまいです」 「次の年の税金が安くなることはありません」 「しかし、法人構成員の場合は違うのです」 「この50万円を、その後の事業年度で生じた、その法人に帰属するLLPの利 益から引くことができるのです」 「つまり、法人構成員の場合は、出資金額の限度により使うことができなかっ たLLPの損失を、次の事業年度以降に繰り越して、その後に生じたLLPから の利益から引くことができるのです」 ☆質問 「へ〜 そうすると個人よりも法人の方が、LLPの使い勝手が良いと言えます ね？」 ★回答 「そう言えます」 なお、LLPに関する詳細な税制については、税務署に聞いても「まだ詳細 が決まっていません」と言われ、LLPのセミナーに出席して具体的な税金 の扱いを著名なセミナーの講師に聞いても「詳細はまだ決まっていないの で、回答できません」といった状態です。 ですから、このメルマガの情報も、私の私見であることをご理解ください。 公認会計士・税理士 井上 修
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