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＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ☆☆ 週刊節税教室 ☆☆ 第208号（2005/11/28） 【 アトラス総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/ ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ■■■親の土地に法人が建物を建てる (2) （法人税・相続税）■■■ ☆質問 「父親が所有している土地の上に、子供の会社がアパートを建てて、 そのまま何もしないと、父親から子供の会社に借地権が贈与された ものとして、会社に借地権の受贈益が計上されるということを、前回 は教えてもらいました」 「会社に借地権が発生するということは、父が所有する土地の価値 は、借地権の分だけ減少したということになるのですか？」 ★回答 「そのとおりです」 「土地の時価が１億円で、その地域の借地権割合が70％とすると、 アパートを建てる前の土地の評価は１億円でしたが、会社がアパー トを建てた後の土地の評価は、借地権の評価額７千万円を減額した ３千万円の評価になります」 ☆質問 「ということは、父の相続税対策になるということですね？」 ★回答 「そのとおりです」 「あなたの会社は黒字経営ですから、会社に借地権が帰属して多 額の受贈益が計上されると、会社で多額の税金を払うことになり、 相続税対策とは言え、あまり現実的な方法ではありません」 「しかし、会社経営が大赤字で、繰越欠損金が多額にあるような場 合はどうでしょうか？」 ☆質問 「会社に繰越欠損金が多額にある場合ですか？」 「繰越欠損金があるということは、欠損金の額まで利益が出ても税 金がかからないということだから・・・借地権が会社に帰属して多額 の受贈益が計上されても、欠損金の範囲内であれば、税金は発生 しないということか・・・」 ★回答 「そうです。そのとおりです。」 「お父さんの土地の評価は７割下がり、借地権が帰属したあなたの 会社には税金もかからないということです」 ☆質問 「かなりの相続税対策になりますね？」 ★回答 「そうですね」 「借地権が帰属した会社は、あなたが全株式を所有していますから、 実質的にお父さんからあなたに土地の７０％が贈与されたのと同じ 効果があることになります」 ☆質問 「それで、税金がかからないのですからかなりの節税ができるわけ ですね」 ★回答 「お父さんにも、会社にも税金がかからないで、土地の70％を子供 に移転できるのですから効果はありますよね」 公認会計士・税理士 井上 修
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