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＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ☆☆ 週刊節税教室 ☆☆ 第210号（2005/12/12） 【 アトラス総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/ ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊ ■■■親の土地に法人が建物を建てる(4) （法人税・相続税）■■■ ☆質問 「子供の会社が、父親の土地の上にアパートを建てると、会社に借地権 が帰属して、何もしないと会社に借地権の受贈益が計上されるということ でした」 「会社に繰越欠損金が多額にあって債務超過であれば、受贈益が計上 されても問題はありませんが、会社が黒字であると会社で多額の税金を 支払わなければなりません」 「会社が黒字の場合に、多額の税金を支払わないようにする方法はあり ますか？」 ★回答 「あります」 「土地の相続税評価額の6％の地代を支払う相当の地代方式というもの がまずあります」 ☆質問 「相当の地代方式ですか？」 ★回答 「そうです」 「土地の相続税評価額の6％という高い地代を地主に支払えば、借地権 の受贈益を計上しなくてよいのです」 「相当の地代方式によると、お父さんの土地の相続税評価額は、更地評 価（減額のない100％評価のこと）から20％減額されます」 ☆質問 「高い地代を父に支払うのも得策ではないですね？」 ★回答 「確かにそうですね」 「そこで、もうひとつの方法があります」 「無償返還方式と言われるものです」 ☆質問 「無償返還方式ですか？」 ★回答 「そうです」 「会社が借りた土地は、将来無償でお父さんに返すという届出書を税務 署に提出する方式です」 「この届出を出せば、借地権の受贈益を会社で計上する必要はありませ ん」 ☆質問 「へ〜 そうなんですか？」 「相当の地代方式みたいに、高い地代を支払う必要もないのですか？」 ★回答 「そうです」 「会社がお父さんに支払う地代はいくらでも良いのです」 ☆質問 「地代を支払わなくても良いのですか？」 ★回答 「地代を支払わなくても良いのですが、それでは使用貸借になり、お父さ んの土地の評価が更地評価になり、お父さんの相続の時に相続税が多 くかかってしまいます」 ☆質問 「ということは、どのくらい地代を払えばよいのですか？」 ★回答 「土地の固定資産税の2〜3倍以上の地代は年額で支払う必要があると 言われています」 「そうすると、使用貸借ではなく賃貸借になるからです」 「賃貸借であれば、お父さんの土地の評価も更地評価から20％引きとな ります」 公認会計士・税理士 井上 修
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