週刊節税教室 まぐまぐ殿堂入りメールマガジン「週間節税教室」

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 ☆☆ 週刊節税教室 ☆☆               第335号(2008/7/29)

  【 アトラス総合事務所 】            http://www.cpainoue.com/

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   ■■■  工事進行基準の適用(3) (法人税) ■■■ 

        

                

☆質問

「前回は、損失が出る工事についても工事進行基準を適用することがで

きるということでした」

★回答

「そうでしたね」

☆質問

「工事による損失を先取りできるということで、ひとつの節税になるという

ことでした」

★回答

「工事による損失だけでなく、ソフトウェアーの開発において損失が見込

まれる場合も適用可能です」

☆質問

「ソフトの開発で損失が見込まれれば、工事進行基準を適用して、損失

の先行計上ができるということですね?」

★回答

「そのとおりです」

☆質問

「ところで、工事進行基準を適用した場合の消費税の扱いはどうなりま

すか?」

★回答

「工事進行基準で計上された売上高と原価で消費税納税額の計算をし

ます」

☆質問

「ということは、原材料の高騰や多額の外注費が原因で赤字工事にな

っているような場合は、工事進行基準を適用することで消費税が安くな

る可能性がありますね?」

★回答

「そうです」

「原材料の購入や外注費の支払いにより支出した消費税の額が、売上

で預った消費税の額より多い場合には、工事進行基準を適用して売上

とそれに対応する原価を先行計上することで、その期の消費税納税額

を少なくすることができるのです」

☆質問

「消費税は、預った消費税から支払った消費税の差額を納税するんです

よね」

「そうすると、今期先行計上する工事は、支払った消費税が預った消費

税より多いわけですから、この工事の消費税の計上を今期に早めるこ

とによって、会社全体の消費税納税額を少なくすることができるというこ

とか・・・」

★回答

「そのとおりです」


つづく

公認会計士・税理士 井上 修


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