週刊 なるほど!消費税

 

 

バックナンバー

 
** Weekly Consumption tax ********************

☆☆ 週刊 なるほど!消費税 ☆☆        第139号(2005/09/12) 

 【 ATLAS総合事務所 】            http://www.cpainoue.com/

**********************************

               ★ 納税額の計算(14) ★ 

                   「原則課税」

【先生】

 前回は一括比例配分方式の計算方法についてお話しました。

【生徒】

 支払った消費税×課税売上割合 ですね。

【先生】

 そうです。一括比例配分方式は個別対応方式と違い、支払った消費税を3つの

区分に分けなくても計算できる方法ですが、個別対応方式も計算しないとどちらが

有利となるか判断できませんから、区別はきちんと行いましょう。

【生徒】

 せっかく選択可能なのに、損したらもったいないですもんね。

【先生】

 それでは今回は簡単な数値例で、実際の計算方法をみていきましょう。

 数値は全て税込とします。

 課税売上  21,000,000円

 非課税売上 5,000,000円

 売上原価(課税売上に係る) 10,500,000円

 売上原価(非課税売上に係る) 2,100,000円

 販売管理費(不課税仕入分)  3,000,000円

 販売管理費(課税仕入分)    8,400,000円

  うち非課税売上に係るもの    630,000円

  うち課税売上に係るもの     2,100,000円

 最初に課税売上割合の計算をしましょう。

【生徒】

 まずは税抜金額にしないといけないんですよね。非課税売上はそもそも消費税が

かかっていないからそのままでOKで、課税売上は

 21,000,000÷1.05=20,000,000

 課税売上割合の計算式は

 課税売上高÷(課税売上高+非課税売上高)

 だから、

 20,000,000÷(20,000,000+5,000,000)=0.8 →80%

【先生】

 そうですね。課税売上割合が95%以下なので、支払った消費税は全額控除できず、

個別対応方式あるいは一括比例配分方式により計算することになります。

 

 では次に個別対応方式による控除額の計算をします。

【生徒】

 そうしたら、支払った消費税を3つの区分に分けないといけないですね。

【先生】

 まずは支払った消費税を計算する前に、取引金額自体を3つの区分に分けてしまい

ます。

 課税売上に係るもの 売上原価10,500,000+販売管理費2,100,000=12,600,000

 非課税売上に係るもの 売上原価2,100,000+販売管理費630,000=2,730,000

 共通して係るもの   販売管理費8,400,000-(2,100,000+630,000)=5,670,000

 販売管理費のうち不課税仕入分は消費税がかからない取引ですので、この計算では

関係ない数字となります。

【生徒】

 分けたら消費税額を計算すればいいんですね。

 課税売上に係るもの 12,600,000÷1.05×5%=600,000

 非課税売上に係るもの 2,730,000÷1.05×5%=130,000

 共通して係るもの   5,670,000÷1.05×5%=270,000

【先生】

 個別対応方式では

 課税売上に係るもの+共通して係るもの×課税売上割合

 ですから、

 600,000+270,000×80%=816,000

 が控除する金額となります。

【生徒】

 一括比例配分方式は全体に課税売上割合を掛ければよかったですよね。

 (600,000+130,000+270,000)×80%=800,000

【先生】

 両方を比べてみると、

 個別対応方式の控除額816,000>一括比例配分方式の控除額800,000

 となり、個別対応方式の方が有利となります。


□□□□□□□□□□ !あなたも会社を作ってみよう! □□□□□□□□□□

 詳しくはこちらをご覧ください。会社設立登記手続きの一切を代行いたします。

〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜  ☆☆新刊本のお知らせ☆☆  〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜

     税務署との折衝・交渉術「税務調査なんて恐くない!」

        http://www.cpainoue.com/book1/a_booka.html

         週刊税務調査日記が本になりました!

税務調査の実態をみなさんに知っていただくために、実体験に基づいた、税務調査で

繰り広げられる悲喜こもごものドラマを多少(?)脚色してお伝えします。

●●●●●●●●●●●● 出版物の御案内 ●●●●●●●●●●●●

      「小さな会社と個人事業 はじめての消費税

                         経理処理と申告がわかる本」

                         公認会計士・税理士 井上 修 著

                                すばる舎 1,500円

☆☆☆☆☆☆☆ !消費税専門のホームページができました! ☆☆☆☆☆☆☆☆

 税額計算や課税事業者判定のシミュレーションまでついた本格的消費税専門HP

               『消費税パーフェクトガイド.com』
               http://www.shohi.com

              ついにアクセス100,000件突破!

〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜

法人成り試算します!  http://www.cpainoue.com/gyomu/a_toki.html
設立手続代行します!  http://www.cpainoue.com/gyomu/a_toki.html

お気軽に御連絡下さい

〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜〜

◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆◆

■今月のATLAS総合事務所NEWS(月刊でATLAS総合事務所のホームページに掲載)■

                http://www.cpainoue.com/

   ●ATLASの誕生です!     NEW!
   ●有給の付与はどうなるの?  NEW!

=============  無料メルマガ  ==============

■■■メルマガ 週刊節税教室■■■

  節税について問答式でやさしく毎週説明しています。
  ぜひご購読下さい。

         http://www.cpainoue.com/mailmag/a_mailmag.html

==================================== 

■■■メルマガ 週刊税務調査日記!■■■

税務調査の実態、税務調査で問題となる点、税務調査の手法などを誰でも分かり
やすく、ちょっと脚色して週刊でお伝えいたします。
下記リンクよりぜひ登録してください。

         http://www.cpainoue.com/mailmag2/a_mailmag2.html
 

====================================

◆発行 アトラス総合事務所

  Copyright (C)2002-2006 アトラス総合事務所 All rights reserved.

当事務所では、会社設立からその後の税務会計、社会保険、労働保険、組織変更登記などを、「合理的な報酬」で「高品質のサービス」を提供しています。

[ Home ] [ 閉じる ] [ご利用案内/読者登録]


アトラス総合事務所 〒150-0031 東京都渋谷区桜丘町31-14 岡三桜丘ビル2階
プライバシーマーク認定制度のホームページへ
アトラス総合事務所のホームページへ  [代表者] 公認会計士・税理士・行政書士  井上 修
 www.cpainoue.com E-mail info@cpainoue.com TEL 03-3464-9333 

Copyright© 1998-2014 アトラス総合事務所. All rights reserved.