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☆☆ 週刊 なるほど！消費税 ☆☆ 第175号（2006/06/05）
【 ATLAS総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/
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★ 納税額の計算（４９） ★
「簡易課税」
【先生】
いよいよW杯が目前です。開幕は9日、日本代表の初戦は12日です。
【生徒】
ついにきましたねー。個人的に前回のW杯予想はみごと玉砕しちゃいました
が、懲りずに予想してみると・・・
本命：フランス 対抗：ブラジル 抑え：オランダ、アルゼンチン
穴：スウェーデン、イングランド
【先生】
本命はフランスですか？
【生徒】
小学生のときから不動の本命です。何があっても本命です。
・・・出られないときを除いて。
【先生】
１００人いれば１００様の予想がありますからね。日本中寝不足の日々に
なりそうです。
さて、今回は簡易課税全ての計算方法を最初から確かめてみましょう。
課税売上合計 44,940,000円（税込）
内訳 第１種 2,100,000円
第２種 5,250,000円
第３種 35,700,000円
第４種 840,000円
第５種 1,050,000円
【生徒】
わ。全種類の売上があるパターンですね。
【先生】
まず預った消費税の計算です。
44,940,000×100/105＝42,800,000（千円未満の端数があれば切捨）
42,800,000×4％＝1,712,000
次に支払った消費税の計算ですが、これを簡易課税で計算します。
最初に各業種区分の売上割合を計算します。ここで同時に各区分ごとの
売上に対する消費税も計算しておくと、後で便利です。
第1種 2,100,000×100/105＝2,000,000 2,000,000×4％＝80,000
第2種 5,250,000×100/105＝5,000,000 5,000,000×4％＝200,000
第3種 35,700,000×100/105＝34,000,000 34,000,000×4％＝1,360,000
第4種 840,000×100/105＝800,000 800,000×4％＝32,000
第5種 1,050,000×100/105＝1,000,000 1,000,000×4％＝40,000
※この計算では千円未満の端数が出た場合でも切り捨てません。
全体の75％は32,100,000円（42,800,000×75％）ですので、32,100,000円
を超えている第3種について特例1事業の適用ができます。
また特例1事業にあたるということは、他業種と第3種との組合せ全てで
75％以上、つまり特例2事業の適用が可能です。
ですが前回お話しましたとおり、3+4と3+5の組合せは特例1事業よりも
明らかに不利になりますので、計算は行わなくてよいことになります。
【生徒】
みなし仕入率の組合せが70％+60％と70％+50％では、70％より低くなる
のは当然ですもんね。
【先生】
まずは原則のみなし仕入率を計算してみましょう。各業種にかかる消費税
額は上で既に計算しています。
（80,000x90%+200,000x80%+1,360,000x70%+32,000x60%+40,000x50%）÷
（80,000+200,000+1,360,000+32,000+40,000）
＝1,223,200÷1,712,000＝0.71448598・・・ →約71.45％
【生徒】
特例1事業は計算するまでもなく70％ですね。
【先生】
そうです。残るは特例2事業の1+3と2+3の組合せです。
1+3の場合
80,000x90%+（1,712,000-80,000）x70%÷1,712,000
＝1,214,400÷1,712,000＝0.709345・・・ →約70・93％
【生徒】
2+3は
200,000x80%+（1,712,000-200,000）70%÷1,712,000
＝1,218,400÷1,712,000＝0.71168・・・ →約71.17％
【先生】
全て計算できたら、一番みなし仕入率が高いものを選びます。ここでは
原則：71.45％ 特例1：70％ 特例2：70.93％（1+3）、71.17％（2+3）
【生徒】
原則が一番高いですね。
【先生】
そうですね。この例では原則を選択することになります。
支払った消費税の計算は
預った消費税1,712,000×みなし仕入率（1,223,200/1,712,000）
＝1,223,200
納税額は 国税 1,712,000-1,223,200＝488,800（百円未満切捨）
地方税 488,800×25％＝122,200（百円未満切捨）
合計 488,800+122,200＝611,000円 となります。
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