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＊＊ Weekly Consumption tax ＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊
☆☆ 週刊 なるほど！消費税 ☆☆ 第242号（2007/10/15）
【 ATLAS総合事務所 】 http://www.cpainoue.com/
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★ 納税義務（法人成り：３） ★
★【先生】
前々回から、法人成りした場合の納税義務について、事例をあげて見ています。
☆【生徒】
前回も前々回も、新たに事業を開始した個人事業者が法人成りした場合について
の事例でしたよね。
★【先生】
個人事業者と法人とは、人格を切り離して考える。新たに設立した法人の納税義務
の判定には、個人事業者の時の課税売上高は関係ない。だから法人成りをうまく
活用すれば、消費税の節税ができる、ということでした。
今回も引き続き、法人成りした場合の納税義務について、例をあげて見ていきます。
下記の場合における、平成１６年から平成２０年までの各事業年度について、納税
義務はどうなりますか？
・平成１４年以前から継続して事業をしている個人事業者である
・平成１４年中の課税売上高 ： ３，１００万円
・平成１５年中の課税売上高 ： １，８５０万円
・平成１６年中の課税売上高 ： ９９０万円
・平成１７年中の課税売上高 ： １，９００万円
・平成１８年中の課税売上高 ： ３，３００万円
・平成１９年中の課税売上高（１月１日から１１月４日まで） ： ３，０００万円
・平成１９年１１月５日に資本金１万円で法人成りした
・１期(平成19年11月5日〜平成20年10月31日)の課税売上高 ： ３，８００万円
☆【生徒】
平成１４年以前から継続して事業を行っている。平成１９年１１月５日に法人成り
した。
・・・中途半端な日に法人成りしていますね・・・
★【先生】
別に法人を設立する日を、必ずキリの良い日にしなければならないということはあり
ません。
☆【生徒】
資本金は１万円。これもまた、ずいぶんと少ないですね。
★【先生】
それも別に、今は法律が改正されたので、資本金の額はいくら以上にしなければなら
ない、という決まりはありません。
☆【生徒】
事業年度については、第１期は、設立の日が中途半端だから丸一年とはならず、
１０月３１日まで。あとは各事業年度における課税売上高が示されている。・・・
すごい勢いのＶ字回復ですね・・・
★【先生】
大きなところでは、継続して事業を行っていた個人事業者が法人成りした、という所
が前回と異なっています。
☆【生徒】
平成１６年は、・・・『納税義務 （個人事業者 ： ３）』のところでやりま
した！個人事業者の納税義務の判定は、あくまでもその年の前々年の課税売上高で
判定する。その年の課税売上高が超えていても、超えていなくても、その年の納税
義務には影響しない！
平成１４年の課税売上高が１，０００万円を超えているので、納税義務はあります！
平成１７年は、これは普通に前々年の平成１５年の課税売上高から考えて１，０００
万円を超えているので、納税義務はある。
平成１８年は、・・・『納税義務 （個人事業者 ： ４）』のところでやりま
した！その年の課税売上高が１，０００万円を超えていても、前々年の平成１６年の
課税売上高が９９０万円で１，０００万円以下だから、納税義務はありません！
平成１９年は・・・前回と同じで、個人事業者と法人との人格を切り離して考え
ます。
平成１９年１１月４日までの個人事業者のときの納税義務は、平成１７年で判断。平
成１７年度の課税売上高は１，９００万円で１，０００万円を超えているから納税
義務がある！
法人になってからは、新設法人には前々期がない。資本金も１万円で、１，０００
万円に満たないから納税義務はありません！
★【先生】
その通りです。ちなみにこの事業者の場合には、第２期も免税事業者となります。
このように、継続して事業を行っている個人事業者であっても、わずかな資本金を
準備して法人成りすることにより、法人成りしたときから原則２年間、納税義務の免
除を受けることで、消費税を節税をすることができるのです。
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