週刊 なるほど!消費税

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☆☆ 週刊 なるほど!消費税 ☆☆ 第371号(2014/10/27)


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■◇〔法人の場合_特定期間の特例〕◇■




【先 生】

「さて、今回は、法人の場合の特定期間についてお話しする訳だけれど、法人の場合の特定期間とは、

原則としてどの期間を指すのか覚えているかしら?」


【生徒♂】

「確か、『その事業年度の前事業年度開始の日以後6月の期間』だったよね?」


【生徒♀】

「そして、この法人の場合の特定期間には、特例があるのでしたわね?」


【先 生】

「正解!そのとおりよ。個人事業者と違って法人の場合は、この特定期間にいくつかの特例があるの。」


【生徒♂】

「どんな特例があるの?」


【先 生】

「『前事業年度開始の日以後6月の期間』という事は、『前事業年度がある』という事が前提になるわよ

ね?」


【生徒♀】

「それはそうですわね。」


【先 生】

「でも、法人っていうのは、設立されてから生まれる存在だから、前事業年度が無い場合も想定される

でしょ?」


【生徒♂】

「そうか!設立されて1期目の事業年度であれば、前事業年度は無いって事になるね?それが特定期間

の特例になるのかな?」


【先 生】

「それがちょっと違うの。この『前事業年度が無い場合』の納税義務判定となると、特定期間とはまた

別個の話になってくるので日を改めて別の機会に説明するわね。」


【生徒♂】

「うん。分かった。じゃあ、前事業年があっても特例に該当するケースがあるのかな?」


【先 生】

「そうなの。その事業年度の前事業年度が『短期事業年度』に該当する場合に特例があるのよ(消法9

条の2第4項3号)」


【生徒♀】

「その『短期事業年度』って何ですの?」


【先 生】

「短期事業年度っていうのは、『その事業年度の前事業年度で7月以下であるものその他一定のもの』

を指すのよ(消令20条の5)」


【生徒♂】

「なるほど。前事業年度が短期事業年度に該当するかどうか?で特定期間の特例に該当するか否かが分

かれるんだね?」


【先 生】

「そうよ。前事業年度が短期事業年度に該当しない場合には、特定期間は、『その事業年度の前事業年

度開始の日以後6月の期間』という事になるわ。」


【生徒♀】

「なるほど。これが特定期間の基本的なケースって訳ですわね?」


【先 生】

「そういうこと。ただ、実を言うとね、この基本的なケースにも更に特例があるのよ。」


【生徒♂】

「うへ〜そうなの?聞くのが怖いんだけど、それはどんな内容なのかな?」


【生徒♀】

「また特例ですの?・・・もう!特例反対!!」


【先 生】

「どうやらすっかり戦意喪失しているみたいだから、この続きは、次回にしましょう。それまでに元気

を取り戻しておいてよ。ではまた次回!ばいばい!」




**< アトラス総合事務所 税理士 大森 浩次 >**


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